Fundacja rodzinna a unikanie opodatkowania

Abstract

The Family Foundation Act introduced a new type of legal person into the Polish legal system. In principle, a family foundation is a taxpayer of corporate income tax, which is, however, exempt from taxation. This exemption does not apply to income from unauthorized business activities, as well as from certain income (revenues) from rental. Additionally, the foundation is a taxpayer, not a payer, in respect of the payment of benefits to beneficiaries. The aim of the article is to analyze the applicable legal solutions, and thus the possibilities of tax avoidance using a family foundation, especially in the context of the purpose of the Family Foundation Act. This will also allow for the formulation of de lege ferenda conclusions regarding the scope of the exemption from taxation.

Ustawa o fundacji rodzinnej wprowadziła do polskiego porządku prawnego nowy rodzaj osoby prawnej. Co do zasady fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, który jednak jest zwolniony podmiotowo. Zwolnienie to nie dotyczy dochodów z tytułu niedozwolonej działalności gospodarczej, a także od niektórych dochodów (przychodów) z najmu. Dodatkowo fundacja jest podatnikiem, a nie płatnikiem z tytułu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów. Celem artykułu jest analiza obowiązujących rozwiązań prawnych, a tym samym możliwości unikania opodatkowania z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, zwłaszcza w kontekście celu ustawy o fundacjach rodzinnych. Pozwoli to także sformułować wnioski de lege ferenda co do zakresu zwolnienia podmiotowego.