Zasada równości a progresywne opodatkowanie dochodu

Abstract

Praca dotyczy problematyki uzasadnienia progresji w podatku dochodowym na tle zasady równości. Dokonuje się w niej interpretacji i zdefiniowania zasady równości w oparciu o jej brzmienie zawarte w art. 32 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. oraz wykształcone przez orzecznictwo, w tym przede wszystkim Trybunał Konstytucyjny. W kolejnej części pracy analizie zostaje poddana progresja w opodatkowaniu dochodu. Choć wąsko został zakreślony jej zakres jako ten występujący w podatku dochodowym od osób fizycznych, to wnioski z przeprowadzonej analizy mają również zastosowanie na płaszczyźnie podatku dochodowego od osób prawnych. Po przedstawieniu progresji w podatku dochodowym, kolejny etap pracy stanowi opis podjętych prób w zakresie uzasadnienia w ujęciu prawnym tej formy opodatkowania, w tym na gruncie zasady równości. W końcowych częściach pracy dokonuje się oceny uzasadnienia progresywnej formy opodatkowania dochodu zarówno poprzez analizę teoretycznych rozważań przedstawionych uprzednio, jak i praktycznych rozwiązań w zakresie progresji w opodatkowaniu dochodu, istniejących w czterech wybranych krajach, tj. w Polsce, Estonii, Stanach Zjednoczonych i Holandii. Dokonana ocena istniejących rozwiązań może stanowić podstawę do wniosków w zakresie dopuszczalności stosowania progresji wynikającej ze zróżnicowania dochodu osiąganego przez podatników. Może ewentualnie wskazać inne rozwiązania zasadne z punktu widzenia zasady równości, które należałoby wprowadzić w miejsce progresji podatkowej na wypadek jej sprzeczności z zasadą równości.